一人掙錢養(yǎng)活三口人，和一人掙錢養(yǎng)活一個(gè)人，兩個(gè)家庭雖然收入等同，但是負(fù)擔(dān)卻不一樣，按照現(xiàn)行個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行征稅是否合理？但如果以家庭為單位征稅，在衡量整個(gè)家庭負(fù)擔(dān)之后，定一個(gè)更加高的減免額，使得前一個(gè)家庭少納點(diǎn)稅，這樣會(huì)不會(huì)更合理？
今年全國(guó)“兩會(huì)”后，稅制改革中的結(jié)構(gòu)性減稅中，個(gè)稅按照家庭為單位進(jìn)行征收廣受關(guān)注。
日前，中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在今年啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。但多名財(cái)稅專家卻表示：在中國(guó)實(shí)行家庭征稅不容樂(lè)觀，國(guó)內(nèi)最富庶省之一的廣東省率先表示并無(wú)“明確時(shí)間表”。
盡管在國(guó)際上，以家庭為單位征收個(gè)稅是一個(gè)大方向，但是中國(guó)特有的國(guó)情，卻讓這一政策陷入實(shí)施困境。記者在對(duì)多位國(guó)家級(jí)財(cái)稅專家的采訪中，大多數(shù)對(duì)“家庭課稅”持不樂(lè)觀態(tài)度，更有專家直接表示“不現(xiàn)實(shí)，無(wú)意義”。
個(gè)稅按家庭征收需邁三道“坎”
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系系主任、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)理事安體富告訴本報(bào)記者：“能按家庭來(lái)征稅固然很好，但當(dāng)前并不具備操作可能性，不僅僅是技術(shù)層面的問(wèn)題，而是社會(huì)管理上很多問(wèn)題都沒(méi)有解決。”
安體富分析，在技術(shù)上首先要解決三個(gè)難題：第一是中國(guó)社會(huì)的人口流動(dòng)性非常大，有可能夫妻雙方在不同的城市工作，又比如夫妻雙方正在鬧離婚，那么家庭個(gè)稅由誰(shuí)來(lái)申報(bào)？第二是老人家庭如果有多個(gè)兒女，那么這對(duì)老人夫婦就可以減免稅負(fù)，但該算誰(shuí)的？第三，中國(guó)人的隱性收入缺乏監(jiān)督，信息無(wú)法全部聯(lián)網(wǎng)，如銀行、公安部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)，要如何才能做到信息透明？
“最重要的是，任何個(gè)稅的改革都應(yīng)以體現(xiàn)社會(huì)公平為前提，這就應(yīng)該調(diào)節(jié)富人的稅收力度，但真正的高收入人群主要不是依靠工資收入，但個(gè)稅只是對(duì)工薪的調(diào)整，對(duì)工薪外的收入信息目前還無(wú)法完全掌握。”安體富說(shuō)。
他介紹說(shuō)，2010年，中國(guó)內(nèi)地千萬(wàn)富豪人數(shù)達(dá)87.5萬(wàn)人，他們僅在休閑花費(fèi)上，平均年消費(fèi)為190萬(wàn)元人民幣，億萬(wàn)富豪平均為250萬(wàn)元。據(jù)此匡算，我國(guó)富人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)在8000億元以上，是目前個(gè)人所得稅額的2倍多。
但能否像美國(guó)一樣，以家庭為單位征收個(gè)稅呢？全國(guó)著名稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)運(yùn)作專家李記有則直言不諱地告訴記者：“政府和民眾間的信任不足，決定了中國(guó)無(wú)法采用美國(guó)一樣的稅制。”
他介紹說(shuō)，美國(guó)人都是按年度自己申報(bào)個(gè)稅，到了年底往往會(huì)給公民退稅，可能交稅連人都不見(jiàn)。
“政府不相信個(gè)人自己申報(bào)的收入情況，甚至?xí)岩杉{稅人是惡意的；而公民個(gè)人也擔(dān)心，一次性把稅交給了稅務(wù)部門，到了年底它會(huì)不會(huì)給我退稅？”李記有說(shuō)，這些問(wèn)題看上去很可笑，但是在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中可能雙方還會(huì)產(chǎn)生更大的矛盾。
李記有認(rèn)為，中國(guó)以家庭為單位征收個(gè)稅尚在理論研究狀態(tài)，還沒(méi)有納入具體的規(guī)劃，它也不可能是一個(gè)短期的過(guò)程。
按家庭征稅對(duì)低收入者來(lái)說(shuō)可能更公平
不僅在專家群體中持保留意見(jiàn)的很多，在民間也有不少民眾對(duì)以家庭為單位征稅持反對(duì)態(tài)度。某網(wǎng)站近日做的一項(xiàng)調(diào)查中，61.7%的網(wǎng)民“不理解、不贊成”以家庭單位征稅。甚至有網(wǎng)友因?yàn)椴涣私膺@一稅制的特點(diǎn)，以為會(huì)增加稅負(fù)，從而認(rèn)為會(huì)增加離婚率。
全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員、原國(guó)家統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)賀鏗是這一政策的堅(jiān)定支持者，他認(rèn)為：“課稅按照家庭征收，在民間并不存在什么實(shí)際阻力，一人掙錢養(yǎng)活三口人，和一人掙錢養(yǎng)活一個(gè)人，雖然收入是等同的，但是負(fù)擔(dān)系數(shù)是不合理的，個(gè)稅按家庭征收就是解決這個(gè)問(wèn)題。”
例如，一個(gè)人月收入為一萬(wàn)元，按照現(xiàn)行的個(gè)人申報(bào)制度，年薪滿12萬(wàn)就屬于高收入人群，需要交納額外的稅費(fèi)，稅負(fù)很重。但是一個(gè)家庭如果就只有一個(gè)人有收入，同樣的一萬(wàn)元，上有老下有小，很有可能就不需要繳稅。
天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席專家李煒光也告訴本報(bào)記者，按家庭單位征稅是使個(gè)稅收入更公平，是窮人的一項(xiàng)福利。
他認(rèn)為，雖然在技術(shù)上有一定的困難，但如果不推動(dòng)，永遠(yuǎn)都實(shí)行不了。
李煒光同時(shí)強(qiáng)調(diào)，對(duì)于是按照家庭單位征收還是個(gè)人繳納，都不是問(wèn)題的關(guān)鍵所在，但是一定要看是否有利于社會(huì)分配的公平，是否有利于民眾生活的改善。
可是，為什么在去年實(shí)行了個(gè)稅起征點(diǎn)3500元的目標(biāo)后，又要實(shí)行家庭課稅的探索呢？李煒光坦言，個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)際上并不能起到調(diào)節(jié)收入公平的作用，因?yàn)樗傮w上不能增加高收入者的稅負(fù)，因此要實(shí)現(xiàn)“公平”這一目標(biāo)還需要全面的社會(huì)改革。
“為什么中國(guó)13億人口，實(shí)現(xiàn)了個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后，繳納個(gè)稅的只有2000多萬(wàn)人？”李煒光質(zhì)問(wèn)說(shuō)，讓2000萬(wàn)人養(yǎng)活13億人，這說(shuō)明國(guó)家的分配方式有問(wèn)題，只能說(shuō)明大部分人收入太少了。而地區(qū)差異不同，有些地方物價(jià)(CPI)高，掙得多也花得多，你“一刀切”讓這些人承擔(dān)高稅負(fù)，顯然不公平。
對(duì)于稅收中的“隱性收入”問(wèn)題，李煒光坦言，這并不是一個(gè)稅收領(lǐng)域要解決的問(wèn)題。“對(duì)于個(gè)人而言，他的收入都是法律許可范圍內(nèi)的，不存在合法不合法的問(wèn)題。但是，正是因?yàn)橹贫群头蓪用娴囊恍┞┒矗挂恍┤丝梢岳脵?quán)力致富，那么這就不應(yīng)該是稅收的問(wèn)題，而是體制的問(wèn)題。”
按家庭征稅能帶來(lái)多大實(shí)惠？
既然實(shí)施以家庭為單位繳稅有利無(wú)害，那么到底實(shí)行這一稅制后能帶給老百姓多大的實(shí)惠呢？
以美國(guó)為例，夏威夷大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者王朝告訴記者，在奧巴馬上臺(tái)后，美國(guó)政府對(duì)于中低收入家庭實(shí)行了眾多的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)富人的稅率從35%提升到了39.6%左右，中低收入家庭抵稅福利大幅提高。這樣，在美國(guó)，年收入10萬(wàn)美元以上群體所繳納的稅款，占全部個(gè)稅總額的60%以上。也就是說(shuō)，美國(guó)政府每年巨大的財(cái)政收入主要來(lái)源于占人口少數(shù)的富人階層。
與中國(guó)不同的是，美國(guó)稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說(shuō)，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定水平以后，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說(shuō)，他收入的每一分錢都要納稅。這樣使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。
例如一個(gè)四口之家，只要家里的兩個(gè)孩子都不滿17歲，年所得即使是高達(dá)5萬(wàn)美元的中等收入家庭也不必繳聯(lián)邦所得稅。為什么一個(gè)年收入5萬(wàn)美元的四口之家可以免繳聯(lián)邦所得稅呢？這個(gè)公式為：全年總收入－標(biāo)準(zhǔn)減免納稅額度數(shù)字－個(gè)人納稅減免數(shù)字(4人)=應(yīng)納稅收入。
具體情況是，按照美國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)制度規(guī)定，年收入5萬(wàn)美元的家庭，夫妻聯(lián)合報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)金額為1.14萬(wàn)美元，四口人每人的免稅額是3650美元，合計(jì)為14600美元，按照上述公式計(jì)算，這個(gè)家庭的應(yīng)納稅收入為2.4萬(wàn)美元，所以，應(yīng)繳納的聯(lián)邦所得稅金額是2769美元。另外，兩個(gè)17歲以下的孩子每人可以享受到1000美元的兒童免稅額，夫妻聯(lián)合報(bào)稅可享受到的工作減稅額為800美元，以上各項(xiàng)減稅合計(jì)為2800美元，比應(yīng)繳納的聯(lián)邦所得稅2769美元還多出31美元，所以這個(gè)家庭不僅不用繳所得稅，聯(lián)邦政府還得向他們退還31美元。
如果以稅前收入5萬(wàn)元的中國(guó)個(gè)人來(lái)計(jì)算，在現(xiàn)行的稅制下，假設(shè)“三險(xiǎn)一金”繳納金額為零，每年需繳納個(gè)稅金額約為240元。但是5萬(wàn)元的收入在中國(guó)屬于中低收入，收入越高稅負(fù)越重，且無(wú)相應(yīng)的減免。
但是，因?yàn)橹忻纼蓢?guó)的稅制結(jié)構(gòu)不同，個(gè)稅在美國(guó)稅收中所占到的比重為70%，而中國(guó)僅為6%左右。也就是說(shuō)，中國(guó)稅費(fèi)種類龐雜，個(gè)稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有像美國(guó)一樣達(dá)到“主體”作用。而美國(guó)1%的富人卻承擔(dān)著全國(guó)46%的稅負(fù)，奧巴馬政府“劫富濟(jì)貧”的稅收策略，也成為國(guó)內(nèi)眾多專家批評(píng)國(guó)內(nèi)個(gè)稅為“工資稅”的重要原因。
另外，美國(guó)政府在金融危機(jī)、大災(zāi)難、孩子上學(xué)等多個(gè)方面均有減免，而中國(guó)目前不論是個(gè)人還是家庭，都得不到任何的稅負(fù)減免。