又到年報披露季，中國注冊會計師協(xié)會(下稱“中注協(xié)”)的一則通報批評給負(fù)責(zé)上市公司年報審計的會計師事務(wù)所敲響警鐘。
《第一財經(jīng)日報》記者昨日從中注協(xié)獲悉，中注協(xié)在對中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(下稱“中準(zhǔn)所”)負(fù)責(zé)的紫鑫藥業(yè)年報審計進(jìn)行專項檢查后，決定對該項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉進(jìn)行通報批評，并責(zé)令中準(zhǔn)所進(jìn)行限期整改。
簽字會計師遭通報批評
中注協(xié)于去年8月至11月對紫鑫藥業(yè)2010年年報審計項目的檢查中發(fā)現(xiàn)，簽字注冊會計師在項目審計過程中沒有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實施、審計證據(jù)的獲取以及審計結(jié)論的形成方面存在不當(dāng)。主要在初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險評估程序的執(zhí)行方面存在不足，對預(yù)付賬款、收入、關(guān)聯(lián)方及其交易未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，特別是在關(guān)聯(lián)方及其交易的審計方面違反了中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則。
本報記者為此聯(lián)系了中準(zhǔn)所總部及具體承接業(yè)務(wù)的吉林分所多位人員，但對方均以“不清楚”、“新來的，其他同事都不在”等理由拒絕回應(yīng)。在中準(zhǔn)所吉林分所的官方網(wǎng)站上，紫鑫藥業(yè)在其主要客戶名單之列。
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，中注協(xié)給予中準(zhǔn)所紫鑫藥業(yè)審計項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。另外，中注協(xié)已向中準(zhǔn)所發(fā)出《整改通知書》，責(zé)成中準(zhǔn)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)，強(qiáng)化總所對分所的管理，限期進(jìn)行整改，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。
近1.7億元關(guān)聯(lián)交易“曝光”
紫鑫藥業(yè)的2010年報顯示，中準(zhǔn)所為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。由于對人參產(chǎn)品的投入，使得其主營業(yè)務(wù)收入同比增加150.66%，而其合并利潤表顯示，歸屬于母公司所有者的凈利潤同比上升183.5%。紫鑫藥業(yè)在交出“漂亮”年報到停牌前的四個多月中，其復(fù)權(quán)后的收盤價上漲超過四成。
去年下半年，紫鑫藥業(yè)被媒體披露涉嫌財務(wù)數(shù)據(jù)造假，其2010年年報對其人參業(yè)務(wù)巨額關(guān)聯(lián)交易只字未提，紫鑫藥業(yè)也因此被市場質(zhì)疑為“第二個銀廣夏騙局”。在長達(dá)兩個月的停牌后，紫鑫藥業(yè)于去年10月公告稱受到中國證監(jiān)會稽查總隊的立案調(diào)查。在緊接著的《自查報告》中，紫鑫藥業(yè)承認(rèn)其2010年度和2011年度合計未披露的關(guān)聯(lián)交易達(dá)到近1.7億元。
自2011年8月17日起，紫鑫藥業(yè)股價經(jīng)歷了連綿4個多月的漫漫熊途，從20元暴跌至7元，跌幅達(dá)65%。而自1月9日開始，紫鑫藥業(yè)在相繼傳出公司高管集體增持、董事長辭職等消息后，股價觸底反彈，截至昨日收報13.38元，27個交易日內(nèi)股價幾近翻番。
關(guān)聯(lián)交易、空殼公司審計有難度
中準(zhǔn)所在中注協(xié)頒布的2011年會計師事務(wù)所百強(qiáng)中位列22位，但其并非“身家清白”。據(jù)此前媒體報道，早在2005年，中準(zhǔn)所的前身中鴻信建元會計師事務(wù)所因?qū)徲嫻ぷ魇杪┍粚徲嬍鹛幚怼６霄嗡帢I(yè)2010年報的簽字會計師之一劉昆也因在審計*ST吉藥2006年年報期間違規(guī)買入其股票獲利，成為首例注冊會計師在限制期內(nèi)違規(guī)交易股票案。
業(yè)內(nèi)人士稱，缺失職業(yè)操守的簽字會計師是否會在上市公司年報中丟失自己的職業(yè)道德、喪失其本該有的獨立性實在令人擔(dān)心。而這次對中準(zhǔn)所及簽字會計師的處罰正是給上市公司年報審計敲響警鐘。
但從審計技術(shù)層面來看，某大型會計師事務(wù)所審計經(jīng)理向本報記者表示：“如果公司管理層、經(jīng)營層有意隱瞞關(guān)聯(lián)公司、空殼公司或賬外資產(chǎn)的存在，有時甚至?xí)B同交易對手作假，其中形成的‘舞弊風(fēng)險’會構(gòu)成審計難點。”