“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結(jié)。記者昨天獲悉，國家稅務(wù)總局出臺了“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實施。
今后，年終獎計算個稅時，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了。
■舊算法
稅前獎金多稅后所得少
細(xì)心的財務(wù)人員此前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，年終獎計算個稅時，在每個稅率進(jìn)級階段，都會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的現(xiàn)象，被業(yè)內(nèi)稱為“1元稅差”。據(jù)了解，年終獎納稅由于采用全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個稅率進(jìn)級階段會出現(xiàn)“1元稅差”。在臨界點，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。
>>算賬
如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應(yīng)納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0。所以甲應(yīng)繳稅6000元×5%－0元=300元，稅后收入為5700元。
如乙職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應(yīng)納稅所得額就變成500.08元，因為超過了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。所以乙應(yīng)繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。
可見，雖然乙稅前年終獎比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。
>>稅總
怪象源自“一個數(shù)學(xué)問題”
稅務(wù)總局解釋說，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的計算公式，會出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。
稅總稱，這個計算結(jié)果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。一般來說，應(yīng)納稅所得額越多，應(yīng)納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國家稅收在收入再分配中的積極作用。
稅總稱，產(chǎn)生以上問題的根源實質(zhì)上是一個數(shù)學(xué)問題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的。當(dāng)全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。
■新算法
不會再出現(xiàn)“多賺少得”
在通知中，稅總給出了兩種年終獎的計稅辦法。
一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。
二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。
此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
記者發(fā)現(xiàn)，按照新的計稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況。
劉先生年終獎為66萬元，陳先生年終獎為66.0001萬元。假設(shè)兩人月收入均超過3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用新的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率對比。
若用舊辦法計算：
劉先生：660000÷12=55000元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755，應(yīng)納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應(yīng)納稅額
=660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。
陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬余元。
若用新辦法（2）計算：劉先生：660000對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、33060，應(yīng)納稅額=
660000×
30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060，應(yīng)納稅額=
660001×
35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。
劉先生年終獎660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計算方法劉先生比以前少交稅：30305元。
陳先生年終獎660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。
陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。
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■相關(guān)新聞
獨生子女補(bǔ)貼等收入不征稅
國家稅務(wù)總局這次出臺“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”還明確了獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼等收入不征收個人所得稅。同時，對“納稅人一次取得各種名目獎金如何征稅”等問題做出了進(jìn)一步規(guī)范，稱半年獎、季度獎等獎金可分解后適用較低稅率。
差旅費津貼不征個稅
公告對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作出了明確規(guī)定，對于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，要求對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。
同時，下列四類不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，也不征稅。其中包括獨生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費；差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。
獎金可分解后算稅率
針對納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問題，稅總明確，各種名目的獎金，是指半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等。
納稅人一次取得各種名目獎金，一般應(yīng)將全部獎金同當(dāng)月的工資、薪金合并計征個人所得稅。
但是，對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金（相當(dāng)于月平均獎金）加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)，再確定適用稅率。
然后，再將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。
對按上述方法計算無應(yīng)納稅所得額的，則免予征稅。
工薪與勞務(wù)報酬有別
稅總還明確了工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題。
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。