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        個稅改革重點不在提高起征點
            2009-02-27    作者:平新喬    來源:上海商報

          稅制改革與當(dāng)前啟動消費和拉動內(nèi)需市場的呼聲與政策有直接關(guān)系。
          第一個問題是增值稅改革。為什么要改增值稅?這涉及到企業(yè)負(fù)擔(dān)問題,具體表現(xiàn)為以下三個方面。首先,過去資本品價值不進入稅基抵扣。增加值是新創(chuàng)造的價值,資本品價值不應(yīng)該進入稅基核算,1994年稅改以來一直不能抵扣。2009年開始可以抵扣資本品價值,但資本品還不包括廠房。
          其次,大部分服務(wù)業(yè)不實施增值稅,仍然按計劃經(jīng)濟時代“工商稅”的辦法,以服務(wù)業(yè)全部產(chǎn)值為稅基征收營業(yè)稅。營業(yè)稅稅率是5%-6%,相當(dāng)于增值稅稅率的三分之一。其假定是服務(wù)業(yè)產(chǎn)值當(dāng)中增加值占三分之一,但這并不科學(xué)。
          最后,增值稅的“門檻”設(shè)計存在很大問題。一般來說,只有年產(chǎn)值高于100萬元的工業(yè)企業(yè)和年銷售額大于180萬元的商業(yè)企業(yè)才具備申請增值稅的資格。在這樣的稅制格局下,中小企業(yè)和服務(wù)行業(yè)實際稅負(fù)比較重,這是對服務(wù)業(yè)和小企業(yè)的歧視。
          利用全部企業(yè)平均增值稅稅負(fù)和規(guī)模以上企業(yè)增值稅稅負(fù)可以間接推斷小企業(yè)增值稅稅負(fù)。全國來看,從1997年到2004年,全部企業(yè)平均稅負(fù)都是低于規(guī)模以上企業(yè)稅負(fù)的,2005年二者持平,2006前者開始高于后者,說明近年小企業(yè)稅負(fù)高于規(guī)模以上企業(yè)。分省市來看,北京、上海全部企業(yè)平均稅負(fù)長期高于規(guī)模以上企業(yè)稅負(fù),江蘇、寧夏、新疆最近也出現(xiàn)了上述現(xiàn)象。
          還可以對增值稅稅負(fù)和營業(yè)稅稅負(fù)進行比較。在2004-2006年,全部企業(yè)增值稅稅負(fù)和房地產(chǎn)企業(yè)租賃營業(yè)稅稅負(fù)都是10%左右,但租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)高達25%。分省市來看,北京的全部企業(yè)營業(yè)稅稅負(fù)在1999年-2004年間一直高于規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)。上海從2004年開始也出現(xiàn)了類似情況。上海、北京率先發(fā)出改革營業(yè)稅的要求,其背后有服務(wù)業(yè)提升的需求。
          現(xiàn)在有人認(rèn)為增值稅改革有可能鼓勵使用資本,對就業(yè)不利。這種效應(yīng)可能有,但只是次級效應(yīng)。而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、讓企業(yè)存活并且多雇工人是一級效應(yīng)。此外,增值稅改革還要考慮到對老百姓的傷害程度。對比增值稅和營業(yè)稅的福利效應(yīng)可以看出:增值稅和營業(yè)稅都具有累進意義上的“公平”的性質(zhì),即富人稅負(fù)的福利減少影響較大,但是營業(yè)稅對每個階層帶來的福利減少影響都比增值稅類似影響更大。
          依據(jù)上述分析提出以下改革建議。第一,將“進項抵扣”推廣到全部服務(wù)業(yè),即改“營業(yè)稅”為增值稅,把增值稅改革推廣到產(chǎn)品與服務(wù)生產(chǎn)的所有企業(yè)。第二,免征小企業(yè)(年產(chǎn)、銷值低于200萬元)的增值稅,讓它們只繳納所得稅。
          另一個問題是個稅起征點。相對應(yīng)我們國家發(fā)展水平,每個月兩千塊錢的起征點應(yīng)該說不算太低。至于怎么計算科學(xué)的起征點,我們計算出工薪收入分布曲線函數(shù),并在此基礎(chǔ)上進行分析。基本分析思路是,提高起征點以后工人所得增加,但這個所得增加好處并不是由工人獨享,企業(yè)會相應(yīng)壓低工人工資,工資降低有可能提高就業(yè),那么低保補貼也會下降。我們的結(jié)論是個人所得稅起征點有提高的空間,但空間不大。按照現(xiàn)在的收入分布來估算,大致可以提升到月薪2800-3200元。
          我們認(rèn)為個稅改革不應(yīng)該強調(diào)起征點,而應(yīng)以家庭為單位減少老百姓的稅基。老百姓現(xiàn)在支出最大的是上學(xué)、看病、買房,要把這些支出抵扣掉。比如有一個小學(xué)生上學(xué)每年抵扣一千塊錢、一個中學(xué)生抵扣兩千塊錢、一個高中生抵扣三千塊錢、一個大學(xué)生抵扣一萬塊錢。買第一套房子的部分利息支出也可以抵扣。

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